Операции с ОФЗ 2



Доходность ОФЗ рассчитывается по следующей формуле:

D = { (N+C) : (P+A) - 1 }х( 365:t )х100% где

D - доходность;

N - номинал облигации в рублях;

C - величина купона в рублях;

P - рыночная цена облигации в рублях;

A - накопленный с начала купонного периода доход в рублях;

t - срок до окончания текущего купонного периода в днях.

(Письмо ЦБ РФ от 05.09.95г. № 28-7-3/А-693)

Накопленный купонный доход рассчитывается по формуле:

A = (C:T) х (T - t) где

A - величина накопленного купонного дохода;

C - величина купона в рублях;

T - купонный период;

t - срок до окончания текущего купонного периода в днях (срок до выплаты купона).

Пример1

Предприятие приобрело 15 ОФЗ по цене 735 000руб.( без учета НКД ) выпуска I (условное наименование) за одну облигацию. НКД составил 20 000руб. по одной облигации. Комиссионное вознаграждение составило 150 000руб. Через “n” количество дней приобретаются 10 ОФЗ II выпуска; рыночная цена I выпуска на эту дату составляет 780 000руб. без учета НКД.

В учете должны быть сделаны следующие записи:

1. Дебет сч.06 Принятие на учет ОФЗ по фактическим затратам без учета НКД

Кредит сч.76 (735 000руб.х15+150 000руб.)= 11 175 000руб.

2. Дебет сч.31 Отражается уплаченный НКД

Кредит сч.76 20 000руб.х15=300 000руб.

3. Дебет сч.76 Перечисление средств дилеру на покупку ОФЗ

Кредит сч.51 (11 175 000руб.+300 000руб.)=11 475 000руб.

4. Дебет сч.06 На сумму положительной разницы по переоценке ОФЗ

Кредит сч.80 (780 000руб.х15-11 175 000руб.)=525 000руб.

- Начало - - Назад - - Вперед -