При расчете фактического налога на
При расчете фактического налога на прибыль в данном отчетном периоде налогооблагаемая база уменьшается на 200 000руб. в) переоценка II выпуска ГКО до рыночной цены и отражение возникшей отрицательной разницы Дебет сч.80-3 (840 000х10-860 000х10)= - 200 000руб. отрицательная разница по Кредит сч.58 переоценке ГКО При расчете фактического налога на прибыль в данном отчетном периоде отрицательная разница по переоценке ГКО увеличивает налогооблагаемую базу по прибыли. Пример 2 Предприятие реализует 10 облигаций I выпуска по цене 960 000руб. за одну облигацию. Расходы по реализации составили 100 000руб. На дату реализации облигаций I выпуска должны быть переоценены все ГКО находящиеся на балансе (т.е. облигации II и III выпуска) до рыночной цены этого дня. Операции по переоценке ГКО аналогичны операциям первой ситуации. Реализация ГКО I выпуска в учете отразится следующими записями: а) снятие с учета по балансовой стоимости Дебет сч.48 10х890 000руб.=8 900 000руб. Кредит сч.58 б) списываются дополнительные расходы по реализации Дебет сч.48 100 000руб. Кредит сч.76 в) отражаются в учете полученные средства за реализацию ГКО Дебет сч.51 960 000руб.х10=9 600 000руб. Кредит сч.48 г) определяется финансовый результат от реализации ГКО Дебет сч.48 /9 600 000руб.- (8 900 000руб.+100 000руб.)/ =600000руб. Кредит сч.80 При расчете фактического налога на прибыль в данном отчетном периоде 600 000руб. исключаются из налогооблагаемой базы как доход по государственным ценным бумагам.
